关于计算、缴纳个人所得税的相关说明
根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国个人所得税法》、《中华人民共和国个人所得税法实施条例》及《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发[2005]9号文）的相关规定，个人所得税以所得人为纳税义务人，德州学院作为支付所得单位为扣缴义务人。扣缴义务人必须依照法律、行政法规的规定缴纳税款、代扣代缴、代收代缴税款。
一、个人所得税申报缴纳范围
在我校取得的各项收入，德州学院应当按照国家规定办理全员全额扣缴申报。主要包含以下各项所得缴纳个人所得税：工资、薪金所得；全年一次性奖金所得；劳务报酬所得等。
二、个人所得税计算依据
（一）工资、薪金所得：是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。
1.工资、薪金所得，以每月收入额减除费用3500元后的余额（外籍人员减除费用4800元），为应纳税所得额。适用超额累进税率，税率为百分之三至百分之四十五（可参考工资、薪金个人所得税税率表）。
2.按照国家规定，单位为个人缴付和个人缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金、独子费，从纳税义务人的应纳税所得额中扣除。
3.教职工取得除全年一次性奖金以外的其它各种名目奖金及其他所得，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。
4. 工资、薪金个人所得税税率表：
工薪月应纳税所得额 |
税率 |
速算扣除数 |
不超过1500元 |
3% |
0 |
超过1500元至4500元 |
10% |
105 |
超过4500元至9000元 |
20% |
555 |
超过9000元至35000元 |
25% |
1,005 |
超过35000元至55000元 |
30% |
2,755 |
超过55000元至80000元 |
35% |
5,505 |
超过80000元 |
45% |
13,505 |
（二）全年一次性奖金所得：是扣缴义务人根据对教职工全年工作业绩及绩效工资办法的综合考核情况，向教职工发放的一次性奖金。
1.纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，并按以下计税办法，由扣缴义务人发放时代扣代缴：
（1）如果教职工当月工资薪金所得高于(或等于)税法规定的费用扣除额的（3500元），先将教职工当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数（可参考工资、薪金个人所得税税率表）。适用公式为：
应纳税额＝教职工当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数（税率和速算扣除数可参考年终一次性奖金个人所得税税率表）
（2）如果在发放年终一次性奖金的当月，教职工当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额（3500元），应将全年一次性奖金减除“教职工当月工资薪金所得与费用扣除额（3500元）的差额”后的余额，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。适用公式为：
应纳税额＝(教职工当月取得全年一次性奖金-教职工当月工资薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率-速算扣除数
2. 年终一次性奖金个人所得税税率表：
年终一次性奖金应纳税所得额 |
税率 |
速算扣除数 |
不超过18000元 |
3% |
0 |
超过18000元至54000元 |
10% |
105 |
超过54000元至108000元 |
20% |
555 |
超过108000元至420000元 |
25% |
1,005 |
超过420000元至660000元 |
30% |
2,755 |
超过660000元至960000元 |
35% |
5,505 |
超过960000元 |
45% |
13,505 |
3.在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。
（三）劳务报酬所得：是指个人从事设计、制图、化验、测试、讲学、翻译、审稿、书画、技术服务以及其他非雇佣劳务取得的所得。
属于一次性收入的，以取得该项收入为一次；属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。每次收入不超过四千元的，减除费用八百元；四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额，。
对劳务报酬所得一次收入畸高的，实行加成征收。税率表为：
年终奖应纳税所得额 |
税率 |
速算扣除数 |
不超过20000元 |
20% |
0 |
超过20000元至50000元 |
30% |
2000 |
超过50000元 |
40% |
7000 |
（四）免纳个人所得税相关规定：
1.省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；
2.抚恤金、救济金；
3.保险赔款；
4.按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费；
5.经国务院财政部门批准免税的所得。
三、个人所得税申报缴纳方式
扣缴义务人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实报送代扣代缴、代收代缴税款报告表以及税务机关根据实际需要要求扣缴义务人报送的其他有关资料。
工资、薪金所得应纳的税款，按月计征，由扣缴义务人或者纳税义务人在次月十五日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。
纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。
